di Franco Mostacci

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In questo articolo è analizzata la distribuzione dei redditi a partire dalle dichiarazioni fiscali per l’anno 2022, sulla base delle informazioni messe a disposizione dal Dipartimento delle Finanze. Oltre al dato nazionale, viene presentata la distribuzione regionale, quella dei comuni capoluogo di regione e provincia autonoma e il dettaglio subcomunale (per Cap) delle città di Roma, Milano, Napoli, Torino, Palermo, Genova, Bologna, Firenze, Bari, Trieste, Ancona.

I contribuenti che lo scorso anno hanno presentato la denuncia dei redditi delle persone fisiche (Irpef) per il 2022 sono più di 42 milioni, l’1,3% in più dell’anno precedente, il numero più alto di sempre.

Variazione del numero complessivo di contribuenti per classi di reddito (migliaia di euro) tra il 2021 e il 2022 (valori assoluti)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef

Rispetto al 2021, il numero di contribuenti è aumentato di 530 mila unità, distribuite in maniera non uniforme. Continua a diminuire il numero di contribuenti che hanno un reddito fino a 20 mila euro (-778 mila), mentre cresce fortemente il ceto medio, con un aumento complessivo di oltre un milione di contribuenti con reddito compreso tra 20 e 50 mila euro, di cui quasi 343 mila concentrati nella classe tra i 29 e i 35 mila euro di reddito.

Va comunque considerato che, tenendo fisse le classi di reddito negli anni, il confronto non tiene conto dell’aumento nominale dei redditi dovuto alla dinamica inflattiva.

Le principali fonti di reddito sono il lavoro dipendente[1] e le pensioni[2]. Insieme rappresentano l’83,1% del reddito complessivo, lo 0,4% in meno del 2021. L’ammontare dei redditi da lavoro dipendente e assimilati cresce di 6,7% (32,7 miliardi di euro), mentre quelli da pensione aumentano di 4,2% (11,5 miliardi di euro).

Redditi delle persone fisiche, Anni 2015-2022 (migliaia di euro e variazione percentuale annuale)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef

Il reddito complessivo, al lordo dell’imponibile dei redditi soggetti a cedolare secca, raggiunge i 970 miliardi di euro, con una crescita annuale del 6,3%, inferiore a quella registrata dal Pil nominale (+7,7%). In forte crescita la cedolare secca sugli affitti (tassazione al 21% o agevolata al 10%), con un imponibile che sfiora i 20 miliardi di euro, quasi il 10% in più in un anno e +77% rispetto al 2015. Dopo aver sottratto le deduzioni, il reddito imponibile (914 miliardi) è anch’esso in aumento di 6,2%. L’imposta lorda (248 miliardi) cresce di 10 miliardi (+4,4%). Le detrazioni per carichi di famiglia si dimezzano per l’introduzione dell’assegno unico e universale per i figli a carico, quelle sulla produzione del reddito crescono di quasi 11 miliardi (+24,1%)[3], mentre salgono a 19 miliardi le detrazioni per le spese sostenute (+8,1%). Le imposte nette pagate allo Stato per l’Irpef sono 174 miliardi (+1,9%) e il reddito netto[4], dopo aver sottratto anche le addizionali regionali e comunali è di 720 miliardi (+7,2%).

Se un individuo ha deduzioni che eccedono il reddito imponibile non può usufruirne: l’incapienza sulle deduzioni nel 2022, che grava soprattutto sui redditi di livello inferiore, è di 1,1 miliardi, in crescita del 5,9% rispetto al 2021. Parimenti, se la detrazione eccede l’imposta da pagare, anche questa va perduta: l’incapienza sulle detrazioni ammonta a 6,2 miliardi, uno in meno dello scorso anno. L’imposta negativa – intesa come l’insieme di deduzioni e detrazioni che lo Stato non restituisce ai contribuenti più poveri – ammonta pertanto nel 2022 a 7,4 miliardi di euro.

La concentrazione del reddito netto nel 2022 è di 0,4112[5], tornata ai livelli del 2019, dopo il picco del biennio precedente, in cui l’emergenza pandemica ha temporaneamente aumentato le disuguaglianze.

L’aumento della quota di imposta netta sui redditi superiori a 50 mila euro (45%, mai così alta), deriva invece sia dalle detrazioni introdotte per i redditi medio-bassi sia dal progressivo aumento dei contribuenti in tale fascia dovuto all’inflazione.

I dati aggregati non consentono di cogliere le disuguaglianze del sistema tributario, che acquistano maggiore evidenza quando si considerano anche le spese fiscali[6].

Distribuzione del reddito complessivo delle persone fisiche per quinti di contribuenti, Anno 2022 (soglie lorde in € ^(*), valori percentuali)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef – (*) I limiti delle soglie sono approssimati e variano ogni anno

Il quinto di contribuenti meno abbienti, con un reddito annuo lordo fino a circa 6.800 euro, totalizza appena il 2,2% del reddito complessivo (era il 2,1% nel 2020). Le quote crescono all’aumentare dei redditi e al quinto più ricco, con redditi superiori ai 31.800 euro, spetta quasi la metà della torta. Nell’1% circa di contribuenti con redditi superiori ai 120 mila euro[7] si concentra il 10% del reddito totale (era il 9,7% lo scorso anno).

Se si considera il reddito al netto delle imposte pagate, che gravano maggiormente sui redditi più elevati, la situazione si riequilibra lievemente. L’ammontare totale del reddito disponibile posseduto dal 20 per cento più ricco della popolazione è 17,2 volte quello del 20 per cento più povero (rapporto interquintilico), in calo rispetto al 2021 (18,4).

Distribuzione dei redditi delle persone fisiche per quinti di contribuenti^(*), Anno 2022 (valori percentuali)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef – (*) I limiti delle soglie sono approssimati

L’1% dei contribuenti più ricchi possiede il 7,5% del reddito disponibile, pari a 55,7 miliardi di euro. Se, modificando la curva degli scaglioni e delle aliquote Irpef, si prelevasse il 2% di tasse in più ai redditi lordi superiori ai 120 mila euro annui, si potrebbe recuperare più di un miliardo di euro, da utilizzare per misure redistributive.

Ammontare delle detrazioni per spese nelle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche, Anni 2007-2022 (milioni di euro)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef

L’ammontare delle spese portate in detrazione nelle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche è aumentato costantemente dal 2007 (poco meno di 8 miliardi di euro) fino al 2022 (19,2 miliardi), con l’unica eccezione del 2020 in cui, a causa del Covid, si registrarono minori prestazioni sanitarie private a pagamento.

Distribuzione delle detrazioni lorde^(*) dal reddito per quinti di contribuenti^(**), Anno 2022 (milioni di euro)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef – (*) In caso di incapienza del reddito le detrazioni non si utilizzano – (**) I limiti delle soglie sono approssimati

La distribuzione delle detrazioni è decisamente sbilanciata a favore del quinto più ricco di contribuenti (ben oltre il 50%), un valore anche maggiore se si considera che l’incapienza colpisce maggiormente i ceti più deboli.

Gli interventi finalizzati al recupero del patrimonio edilizio valgono 8,8 miliardi (+5% rispetto al 2021) e quelli per il risparmio energetico più di 2 miliardi (+12%)[8]. Le spese sanitarie e a le altre tipologie previste dalla Sezione I del quadro RP del modello Unico hanno consentito di detrarre dalle imposte 7 miliardi (+12%)[9]. Le altre spese detraibili consentono di risparmiare 1,2 miliardi di euro (+6%).

Distribuzione delle deduzioni lorde^(*) dal reddito per quinti di contribuenti^(**), Anno 2022 (milioni di euro)

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef – (*) In caso di incapienza del reddito le deduzioni non si utilizzano – (**) I limiti delle soglie sono approssimati

Una situazione analoga si registra per le deduzioni dal reddito, la cui principale componente è rappresentata dai contributi previdenziali e assistenziali (quasi 20 miliardi di euro, 14% in più del 2021) e dalla previdenza complementare (5 miliardi, in crescita del 3,6%). Anche in questo caso si potrebbero introdurre correttivi alla deducibilità inversamente proporzionali al reddito.

I possessori di reddito superiore a 100 mila euro lordi (top 1%), possono contare su 5,6 miliardi di euro tra deduzioni e detrazioni, che riducono l’imposta pagata.

Un’ipotesi di diversa tassazione, finalizzata alla diminuzione delle disuguaglianze, potrebbe riconsiderare il perimetro delle detrazioni sulle spese parzialmente rimborsabili (sanitarie, istruzione, donazioni liberali, ristrutturazione immobili, efficienza energetica, ecc.). Si potrebbe introdurre la regressività delle detrazioni e delle deduzioni rispetto al reddito (chi più ha meno detrae) e redistribuire le somme recuperate ai redditi più bassi, anche sotto forma di tassazione negativa per gli incapienti.

Una manovra redistributiva, che spostasse alcuni miliardi di euro dai contribuenti più ricchi verso i meno abbienti, consentirebbe di ridurre l’intensità di povertà assoluta della popolazione, senza ricorrere a risorse aggiuntive, con un effetto di spinta ai consumi aggregati, visto che la propensione a spendere diminuisce con l’aumentare del reddito.

La riforma fiscale in corso, che ha visto una prima rimodulazione delle aliquote fiscali e delle classi di reddito a partire dal 2022, non sembra, però, andare più di tanto verso la direzione di una maggiore tutela dei soggetti economicamente più deboli.

Composizione e Distribuzione dei redditi lordi per Regione e Provincia autonoma – Anno 2022

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef

Il reddito medio sfiora i 28 mila euro in Lombardia, con subito dietro la P.A, di Bolzano, mentre è solo di poco superiore ai 17 mila euro in Calabria.
Rispetto all’anno precedente, gli aumenti maggiori si registrano nella Valle d’Aosta (+7,4%) e nelle Province autonome di Trento (+6,1%) e Bolzano (+6%). Una dinamica più contenuta si è, invece, avuta in Liguria e Umbria (entrambe +4,2%), oltre che in Piemonte (+4,3%).

Composizione e Distribuzione dei redditi lordi dei Comuni capoluogo di regione o P.A. – Anno 2022

Fonte: Elaborazioni su dati Ministero dell’Economia e Finanze – Dichiarazione dei redditi Irpef

Il reddito medio supera i 39 mila euro a Milano, con valori di gran lunga più alti di Bologna e Roma che la seguono, mentre è appena superiore ai 21 mila euro a Reggio Calabria.
Gli aumenti più rilevanti rispetto al 2021 si registrano a Venezia (+8,3%), Firenze (+5,9%), Milano e Napoli (+5%), mentre a Genova l’aumento è stato solo del 3%.

La distribuzione dei redditi all’interno delle città

Roma
Milano
Napoli
Torino
Palermo
Genova
Bologna
Firenze
Bari
Trieste
Ancona

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[1] I lavoratori dipendenti sono 23,3 milioni (+670 mila unità); il reddito medio pro capite lordo è passato da 21.500 euro a 22.280 euro (+3,6%).
[2] I pensionati sono 14,5 milioni (+27 mila unità); il reddito medio pro capite lordo continua a crescere da 18.990 euro a 19.750 euro (+4%).
[3] Da luglio 2020 (a pieno regime dal 2021), per effetto del DL 3/2020 prima e della Legge di Bilancio 2022 poi, è entrata in vigore una ulteriore detrazione fiscale per redditi di lavoro dipendente spettante ai lavoratori che percepiscono un reddito da 28 mila a 50 mila euro, una sorta di estensione del ‘bonus Renzi’.
[4] Corrisponde al reddito disponibile che può essere utilizzato per il consumo o per il risparmio. Il suo valore cresce nel tempo, ma si deve tenere conto che è eroso dall’inflazione, al netto della quale si ottiene l’effettivo potere d’acquisto.
[5] I redditi negativi, ovvero la temporanea eccedenza dei costi sui ricavi, sono esclusi dal calcolo della concentrazione.
[6] Le spese fiscali sono le mancate entrate per lo Stato, derivanti dall’insieme di esenzioni, esclusioni, riduzioni dell’imponibile o dell’imposta ovvero regimi di favore, previsti da disposizioni normative vigenti, che possono interessare l’intera platea dei contribuenti o solo alcune categorie che possiedono determinate caratteristiche. Presso il Ministero dell’Economia e delle Finanze è costituita un’apposita Commissione che redige un Rapporto annuale. La Commissione ha ritenuto di non qualificare come spese fiscali le detrazioni per spese di produzione del reddito da lavoro dipendente, pensioni e redditi assimilati, né quelle per familiari a carico, in quanto costituiscono parte integrante del sistema di scaglioni e aliquote in cui si articola l’Irpef, come pure sono escluse le imposte sostitutive sui redditi da capitale e le deduzioni per contributi previdenziali e previdenza complementare.
[7] I più ricchi in assoluto con oltre 300 mila euro di reddito lordo sono 57.620 (quasi 10 mila in più dello scorso anno).
[8] “Le spese per le ristrutturazioni edilizie, per interventi antisismici, per il bonus facciate e il bonus verde, sostenute nel 2022 (riportate nella sez. III-A), per le quali matura il diritto alla detrazione (non sono comprese quelle per le quali si è optato per la cessione del credito), ammontano a circa 17,8 miliardi di euro di cui 594 milioni di euro afferenti alle spese per il superbonus al 110%; le spese di riqualificazione energetica sostenute nel 2022 (riportate nella sez. IV) ammontano a 3 miliardi di euro di cui 1,1 miliardi di euro relative a spese al 110%“ (MEF, Dipartimento delle Finanze, Analisi dei dati Irpef).
[9] Oltre alle spese sanitarie (incluse quelle per portatori di handicap e acquisto di cani da guida), per le quali sono ammesse le detrazioni, aumentate da 21,3 a 23,8 miliardi), hanno continuato a crescere nel 2022 anche le spese per interessi sui mutui per l’acquisto dell’abitazione principale, l’istruzione (universitaria e non), l’attività sportiva dei ragazzi, le intermediazioni immobiliari e le locazioni per studenti fuori sede.